Корпорации маневрируют в ИТ-льготах
Федеральный закон №265-ФЗ "О внесении изменений в ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации", получивший неофициальное название "О проведении налогового маневра в ИT-отрасли", подготовлен и принят в июле 2020 г. Этот закон предусматривает снижение для российских ИT-компаний налога на прибыль с 20% до 3%, с 1 января 2021 г. Компании из этой категории также смогут применять пониженные ставки страховых взносов (7,6% вместо 14%), причем на бессрочный период. Применять льготную ставку смогут организации, которые работают в сфере информационных технологий, в том числе сопровождают собственные компьютерные продукты.
Уникальность российского ИТ-рынка заключается в том, что наряду с независимыми игроками на нем действуют дочерние структуры крупных отраслевых (прежде всего промышленных) корпораций, многие из которых де-факто представляют собой их ИТ-департамент, выделенный в самостоятельное юрлицо. При этом выручка таких дочерних структур крупных корпораций (или, как их еще называют, кэптивных ИТ-компаний) зачастую превосходит финансовые показатели независимых участников рынка информационных технологий.
По данным рейтингового агентства ООО "РАЭКС-Аналитика", в топ-5 крупнейших российских ИТ-компаний в области разработки программного обеспечения (ПО) за 2019 г. входят "СКБ Контур" с выручкой почти14,9 млрд руб., ЛАНИТ (без малого 4,5 млрд руб.), ГК "Центр финансовых технологий" (ЦФТ, 4,4 млрд руб.), "ИнфоТеКС" (4,1 млрд) и "Ай-Теко" (3,9 млрд). Совокупная выручка этих компаний от разработки ПО в 2019 г. составила 31,8 млрд руб.
Топ-5 российских ИТ-компаний по выручке от трех базовых направлений - "Услуги ИТ", "Разработка ПО" и "Поставка оборудования и ПО в рамках интеграционных проектов", - исходя из данных агентства "РАЭКС-Аналитика" за 2019 г., выглядит так: ЛАНИТ - 72,7 млрд руб., "Ай-Теко" - 31,8 млрд руб., "Инфосистемы Джет" - 25,9 млрд руб., КРОК - 25,2 млрд руб., ЦФТ - 18,6 млрд руб. Сообща эта пятерка заработала в 2019 г. по трем указанным направлениям деятельности 174,2 млрд руб.
Но разработкой ПО и ИТ-услугами в России занимаются не только независимые компании. У большинства крупных отраслевых корпораций есть дочерние ИТ-структуры. Например, в ПАО "НК "Роснефть" это ООО ИК "Сибинтек", выручка которого в 2019 г. составила 52,1 млрд руб., и ООО "Сибинтек-Софт" (с выручкой 5,9 млрд руб.). В группе Сбер выручка ООО "Сбербанк-Сервис" превысила 12,4 млрд руб., а АО "Сбербанк Технологии" ("СберТех") - 9 млрд руб. Кэптивные ИКТ-компании ПАО "Лукойл" (ООО "Лукойл-Технологии" и ООО "Лукойл-Информ") на двоих заработали 13,2 млрд руб. ООО "ИТСК" (дочка ПАО "Газпром нефть", разделившаяся в апреле 2020 г. на ООО "Газпромнефть - цифровые решения" и ООО " Газпромнефть ИТО") показало в прошлом году выручку в 11,9 млрд руб. Основные ИТ-"дочки" "Ростелекома" - АО "РТ Лабс" и ООО "РТК информационные технологии" в 2019 г. сообща заработали 7,7 млрд руб. "Дочка" "СИБУР Холдинга" - ООО "Сибур Диджитал" достигло выручки почти в 4 млрд руб., а АО "Северсталь Инфоком" (подконтрольное ПАО "Северсталь") закончило 2019 г. с выручкой 3,5 млрд руб.
Общая выручка ИТ-"дочек" только первой пятерки отраслевых корпораций - "Роснефти", Сбера, "Лукойла", "Газпром нефти" и "Ростелекома" - в 2019 г. составила 112,2 млрд руб. Это сравнимо с финансовыми итогами топ-5 независимых ИТ-компаний за тот же период (174,2 млрд руб.).
В Минфине РФ корреспонденту ComNews пояснили, что для применения льготного налогообложения ИT-компания, в том числе "дочка" корпорации с любого вертикального рынка, должна иметь государственную аккредитацию Минцифры, а ее среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее семи человек. "Кроме этого, доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в ИT-сфере должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации", - добавила пресс-служба Минфина. В Минцифры корреспонденту подтвердили, что, как и ранее, ИТ-"дочки" промышленных (и иных) корпораций могут пользоваться льготами - это не запрещено, однако окончательные рекомендации принимает Федеральная налоговая служба (ФНС). ФНС не ответила на запрос корреспондента ComNews, хотя с момента официального запроса прошло уже две недели.
Налоговый маневр, направленный на помощь ИТ-бизнесу, в случае использования промышленными гигантами, ставит под вопрос его эффективность: ведь получить льготу из бюджета РФ смогут не только компании - разработчики ПО, но и крупнейшие холдинги страны (чаще всего их ИТ-"дочки" работают исключительно в интересах материнской структуры). Промышленные компании хотели бы пользоваться льготами, но с осторожностью рассматривают выделение ИТ-бизнеса в отдельные структуры. Некоторые корпорации полагают, что подобное выделение будет вредно для бизнеса, так как командная работа на всем производственном этапе, включая ИТ-блок, может оказаться экономически целесообразнее, чем получение льгот.
Заместитель директора департамента технического регулирования и развития корпоративного научно-проектного комплекса ПАО "НК "Роснефть" Владимир Павлов в ходе прошедшего осенью форума Smart Oil & Gas 2020, организованного ComNews, рассказал, что в периметре "Роснефти" есть компания "Сибинтек-Софт" и корпоративный научно-проектный комплекс (КНПК), который занимается всей цепочкой создания программных продуктов. "Мы айтишников пока не выделяем из КНПК, чтобы пользоваться льготами. В этом системном подходе есть и плюсы, и минусы, но важно не разорвать связи", - объяснил он. Директор дирекции 1С ООО "Газпромнефть-ЦР" Федор Байраков согласился, что это сложный вопрос: "Если есть комплексная компания, то вопрос требует тщательного анализа - разделять бизнес или нет".
Однако не все кэптивные ИТ-компании, которые хотели бы избежать высоких налоговых ставок, соответствуют условиям предоставления льготы. Руководитель проектного офиса "ММК-Информсервис" ("дочка" ПАО "Магнитогорский металлургический комбинат", выручка за 2019 г. - 1,8 млрд руб.) Валерий Рыболовлев рассказал корреспонденту ComNews, что в компании рассматривали данный вопрос. "Этот закон относится в большей степени к чисто софтверным компаниям. У "ММК-Информсервиса" более широкий бизнес, направленный не только на разработку, но и оказание сервисных услуг, услуг связи и т.д. Поэтому мы не проходим под требования этого закона по ряду критериев", - объяснил он.
Среди прочих кэптивных "дочек" можно вспомнить ООО "Металло-Тех" (100%-ная "дочка" АО "ХК "Металлоинвест"), основной вид деятельности которого по ОКВЭД - разработка компьютерного программного обеспечения (выручка компании по итогам 2019 г. составила 1,4 млрд руб.) и ООО "ТатИТнефть" (дочка ПАО "Татнефть") с выручкой 144,4 млн руб.
Директор по информационным технологиям ГК "Металлоинвест" Олег Лактюшин на вопрос корреспондента ComNews, планирует ли ООО "Металло-Тех" воспользоваться новыми налоговыми льготами по 265-ФЗ, лаконично ответил: "Да".
Директор ООО "ТатИТнефть" Рустем Шакиров на форуме Smart Oil & Gas рассказал, что, если будут приняты льготы для ИТ-компаний, "ТатИТнефть" ими несомненно воспользуется. "Мы, как аккредитованная компания и резидент Иннополиса, уже пользуемся льготами по ФСС. Мы довольны результатом: имеем хороший эффект экономии. Именно поэтому привлечение программистов в проекты ПАО "Татнефть" идет через "ТатИТнефть", - сообщил он.
Владелец юридической компании "Катков и партнеры" Павел Катков отметил, что изменение правил игры на поле налоговых льгот для ИТ-отрасли воспринято рынком очень тяжело. "Многие компании только-только настроили бизнес в соответствии с ранее существовавшими льготами, как вдруг им объявляют, что через полгода условия льготирования изменятся. Финансовые службы компаний, с которыми я разговаривал, находятся в затруднительном положении и воспринимают эту ситуацию как крайне дискомфортную для бизнеса. При этом четко прослеживаются изменения порядка управления льготниками: в одном случае ПО должно быть из реестра Минцифры, в другом - компания должна быть аккредитована Минцифры. То есть если компания по каким-либо причина не вошла в реестр, то, хоть она и будет выполнять требования, льготы применить не сможет. В каком-то смысле, конечно, это и плюс - ранее возникало много споров с ФНС, кто имеет и кто не имеет права на льготу, тогда как сейчас все будет гораздо конкретней: в реестре - имеешь право на льготу, не в реестре - не имеешь, - объяснил Павел Катков корреспонденту ComNews. - Что касается холдинговых рисков, то в случае, если дочерняя компания занимается ИТ-бизнесом, а материнская - иным, не льготированным с точки зрения обсуждаемого закона, видом деятельности, то дочка будет иметь право на льготу, а материнская компания - нет. Оговорок о применении к подобным конструкциям принципов консолидированного налогоплательщика я в новом законе не увидел. Если они впоследствии будут введены, холдингам, конечно, придется несладко, однако это взбодрит рынок их подрядчиков, ведь развивать собственную разработку станет менее налогово выгодно".
